76.<부가가치세법> 다음은 도시지역 내에 소재하는 1층 건물을 임대하고 있는 (주)A의 2017년 제1기 예정신고기간(2017.1.1.∼3.31.)에 대한 자료이다. (주)A의 2017년 제1기 예정신고기간의 부가가치세 과세표준은 얼마인가?

① 846,000원

정답: X

토지분 임대공급가액만 뽑은 값이고 건물분 338만4천원이 더 붙는다(부가가치세법 시행령 제65조 제4항 제2호).

② 3,384,000원

정답: X

건물분만 센 값이라 토지분 84만6천원이 빠졌다(부가가치세법 시행령 제65조 제4항 제3호).

③ 4,140,000원

정답: X

간주임대료만 센 값이고 선불 임대료 3개월분과 관리비도 과세표준에 들어온다(부가가치세법 시행령 제65조 제5항).

④ 4,230,000원

정답: O

임대료 120만원ㆍ관리비 30만원ㆍ간주임대료 414만원을 더한 564만원에 과세 몫 75%를 곱한 값이다(부가가치세법 시행령 제65조 제4항).

⑤ 8,494,500원

정답: X

과세되는 상가와 면세되는 주택이 섞여 구분이 불분명하면 기준시가와 면적으로 갈라 과세분만 남긴다(부가가치세법 시행령 제65조 제4항 제1호).