77.<부가가치세법> 다음은 2023.10.1.에 신규로 사업을 개시하여 과세사업과 면세사업을 겸영하는 (주)A의 2023년 제2기 확정신고기간(2023.10.1.∼12.31.)의 거래내역이다. (주)A의 2023년 제2기 확정신고시 납부하여야 할 부가가치세액(지방소비세 포함)은?

① 9,700,000원

정답: O

신규사업자가 그 과세기간에 판 공통사용재화는 매입세액을 안분하지 않고 전액 공제한다(부가가치세법 시행령 제81조 제2항 제3호).

② 9,800,000원

정답: X

과세사업 매입세액 600만원 가운데 접대에 쓴 50만원은 처음부터 공제 밖이다(부가가치세법 제39조 제1항 제6호).

③ 10,200,000원

정답: X

기계B의 공통매입세액은 과세공급가액이 차지하는 3분의 2만큼만 공제된다(부가가치세법 시행령 제81조 제1항).

④ 10,300,000원

정답: X

직전 과세기간이 없으니 기계C 공급가액 1,200만원을 나누지 않고 전부 과세표준으로 잡는다(부가가치세법 시행령 제63조 제3항 제3호).

⑤ 10,700,000원

정답: X

기계C 매입세액까지 안분해 깎은 값인데, 그 재화는 안분에서 통째로 빠진다(부가가치세법 시행령 제81조 제2항 제3호).