66.<법인세법> 다음은 법인세법령상 중소기업에 해당하는 영리내국법인 (주)A의 제 23기(2023.1.1.∼12.31.) 사업연도에 대한 자료이다. 제23기 사업연도의 법인세 과세표준 및 세액조정계산서에 들어갈 기부금한도초과액은? (단, 전기 및 당기의 과세표준 및 세액은 적법하게 신고하였고, 기부금한도초과이월액손금산입은 없는 것으로 가정함. 주어진 자료 이외에는 고려하지 않음)

① 14,000,000원

정답: X

환급세액을 거꾸로 풀면 소급공제 결손금은 1,200만원이고, 차가감소득 △2,700만원과의 차이가 답이다(법인세법 제72조 제1항).

② 15,000,000원

정답: O

결손금 1,200만원에 차가감소득 △2,700만원을 맞추려면 기부금한도초과액이 1,500만원이어야 한다(법인세법 제72조 제1항 제2호).

③ 16,000,000원

정답: X

직전 산출세액은 토지등 양도소득 법인세 1,500만원을 뺀 2,000만원으로 센다(법인세법 제72조 제1항 제1호).

④ 17,000,000원

정답: X

차가감소득금액은 당기순이익 400만원에 익금산입 1,400만원을 더하고 손금산입 4,500만원을 던 값이다(법인세법 제14조 제1항).

⑤ 18,000,000원

정답: X

환급세액 120만원은 직전 과세표준에서 소급공제 결손금을 덜어 그때 세율을 댄 금액과의 차액이다(법인세법 제72조 제1항 제2호).