40.다음 자료를 기초로 할 때 소득세법령상 거주자 甲이 확정신고시 신고할 건물과 토지B의 양도소득과세표준을 각각 계산하면?

① 0원 / 16,000,000원

정답: X

차손을 먼저 판 건물에서 뺀 값이다 — 차손은 같은 세율(기본세율)을 적용받는 토지B에서 먼저 빼므로 1년 8개월 보유 건물은 그대로다(소득세법 시행령 제167조의2 제1항).

② 0원 / 18,500,000원

정답: X

차손을 건물에서 먼저 빼고 기본공제도 빠뜨린 값이다 — 차손은 같은 세율 자산인 토지B에서, 기본공제는 먼저 양도한 건물에서 뺀다(소득세법 제103조 제2항, 소득세법 시행령 제167조의2 제1항).

③ 11,600,000원 / 5,000,000원

정답: X

장기보유특별공제 6%를 1년 8개월 보유한 건물에 적용하고 3년 5개월 보유한 토지B에는 빠뜨린 값이다 — 이 공제는 3년 이상 보유해야 받는다(소득세법 제95조 제2항).

④ 12,500,000원 / 3,500,000원

정답: O

토지A 차손 2,000만원은 같은 세율인 토지B의 소득금액 2,350만원(장기보유공제 6% 뒤)에서 먼저 빼고, 기본공제는 먼저 판 건물에서 빼 1,250만원·350만원이다(소득세법 제102조 제2항, 제103조 제2항, 소득세법 시행령 제167조의2 제1항).

⑤ 12,500,000원 / 1,000,000원

정답: X

기본공제 250만원을 건물과 토지B에서 한 번씩 뺀 값이다 — 토지·건물 그룹의 기본공제는 한 해에 한 번 250만원이다(소득세법 제103조 제1항, 제2항).