31.다음은 거주자 甲이 소유하고 있는 상가건물 임대에 관한 자료이다. 부동산임대업의 사업소득을 장부에 기장하여 신고하는 경우 2022년도 부동산임대업의 총수입금액은?(단, 법령에 따른 적격증명서류를 수취·보관하고 있으며, 주어진 조건 이외에는 고려하지 않음)

① 18,000,000원

정답: X

1,800만원은 (보증금 5억원−건물 취득가액 2억원)×6%만 구한 값이다 — 여기서 수입이자 100만원을 빼고 월세 1,200만원을 더해야 한다(소득세법 시행령 제53조 제3항 제2호).

② 29,000,000원

정답: O

상가 간주임대료는 (5억원−건물 2억원)×6%−수입이자 100만원=1,700만원이고, 월세 1,200만원을 더하면 총수입금액이 2,900만원이다(소득세법 제25조 제1항, 소득세법 시행령 제53조 제3항 제2호).

③ 30,000,000원

정답: X

월세 1,200만원과 간주임대료 1,800만원만 더하고 보증금으로 번 수입이자 100만원을 빼지 않은 값이다(소득세법 시행령 제53조 제3항 제2호).

④ 39,000,000원

정답: X

건물 취득가액을 빼지 않고 5억원×6%로 계산한 뒤 운용수익 300만원을 모두 뺀 값이다 — 건설비 상당액은 빼고, 유가증권처분이익은 빼지 않는다(소득세법 시행령 제53조 제3항 제2호).

⑤ 40,000,000원

정답: X

건물 취득가액을 빼지 않고(5억원×6%) 수입이자 대신 유가증권처분이익 200만원을 뺀 값이다 — 빼는 운용수익은 수입이자·할인료·배당금뿐이다(소득세법 시행령 제53조 제3항 제2호).