7.내국법인 (주)우주의 제23기(2023.1.1. ～ 12.31.)말 현재 재고자산 관련 자료이다. 재고자산에 대한 제23기의 세무조정은?

① 익금산입 100,000원(유보)

정답: X

반제품을 후입선출법 400,000으로 보아 200,000을 뺀 값이다 — 계산 착오는 임의변경이 아니어서 신고한 총평균법 500,000과의 차이 100,000만 줄인다(법인세법 시행령 제74조 제1항).

② 익금산입 200,000원(유보)

정답: O

제품은 기한 뒤 변경신고라 선입선출법과 당초 방법 중 큰 1,800,000으로 300,000 익금, 반제품은 총평균 500,000으로 100,000 손금이라 순 200,000이다(법인세법 시행령 제74조 제3항 제2호, 제4항, 제5항).

③ 익금산입 300,000원(유보)

정답: X

제품 300,000만 반영하고 반제품 조정을 빠뜨린 값이다 — 착오로 600,000이 된 반제품은 신고한 총평균법 500,000으로 낮춰 100,000을 손금에 넣는다(법인세법 시행령 제74조 제1항).

④ 익금산입 400,000원(유보)

정답: X

반제품 차이 100,000을 익금으로 더한 값이다 — 회사가 반제품을 500,000보다 크게 잡았으므로 그 차이는 손금산입(△유보)이다(법인세법 시행령 제74조 제1항).