20.(주)서울은 한국에서 제조한 A제품을 미국에 USD 1,000에 수출하면서 A제품을 선적하기 전에 수출대금을 먼저 수령하여 원화로 환가(換價)하였다. 부가가치세법령상 2023년 제1기 부가가치세 신고 시 과세표준에 포함할 금액은?

① 1,100,000원

정답: X

제조일 환율은 과세표준과 관계없다 — 공급시기 전에 환가했으면 환가한 금액, 아니면 공급시기의 기준환율로 환산한다(부가가치세법 시행령 제59조).

② 1,150,000원

정답: O

수출 공급시기인 선적일 전에 받은 외화를 원화로 바꿨으므로 환가한 금액 1,000×1,150=1,150,000이 과세표준이다(부가가치세법 시행령 제59조 제1호).

③ 1,200,000원

정답: X

선적일 기준환율은 공급시기 뒤에 외화를 받거나 보유할 때 쓰는 것이고, 선적 전에 환가했으면 환가한 금액을 쓴다(부가가치세법 시행령 제59조 제2호, 제1호).

④ 1,250,000원

정답: X

미국 도착일은 수출재화의 공급시기가 아니라 그 환율은 쓰지 않는다 — 수출재화의 공급시기는 선적일이다(부가가치세법 시행령 제28조 제6항, 제59조).