23.(주)한국의 20×1년 말 재무자료에서 발췌한 자료이다. 20×1년 말 재무상태표의 현금및현금성자산으로 보고될 금액은? (단, (주)한국의 표시통화는 원화(￦)이다.)

○ 당좌차월 ￦300

○ 타인발행수표 100

○ 지급기일이 도래한 배당금 지급통지표 450

○ 우편환증서 260

○ 양도성예금증서(취득일 20×1년 12월 1일, 만기일 20×2년 3월 20일) 530

○ 당좌개설보증금 340

○ 자기앞수표 250

○ 외국환 통화(외국환 통화에 적용될 환율은 $1=￦110이다.) $2

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2022년 회계원리 23번 해설

정답: 2번

해설 요약

현금성자산의 3개월은 결산일이 아니라 취득일부터 센다. 당좌차월은 부채, 당좌개설보증금은 묶인 돈이라 둘 다 빠진다.

① ￦980
정답: X
￦980은 현금성자산 합계 1,280에서 당좌차월 300을 뺀 값이다. 당좌차월은 부채라 자산에서 차감하는 것이 아니라 단기차입금으로 따로 선다.
② ￦1,280
정답: O
들어오는 것만 골라 더한다 — 타인발행수표 100 ＋ 배당금지급통지표 450 ＋ 우편환증서 260 ＋ 자기앞수표 250 ＋ 외국환 $2 × ￦110 = 220 = ￦1,280. 빠지는 것은 셋이다: 당좌차월(부채), 양도성예금증서(취득일 12/1 → 만기 3/20이라 취득일로부터 3개월을 넘겨 현금성자산이 아니다), 당좌개설보증금(인출이 묶여 있어 장기금융상품).
③ ￦1,620
정답: X
￦1,620은 당좌개설보증금 ￦340까지 넣은 값이다. 쓰지 못하게 묶인 돈은 현금이 아니다.
④ ￦1,810
정답: X
￦1,810은 양도성예금증서 ￦530을 넣은 값이다. 현금성자산의 잣대는 만기가 아니라 취득일로부터 3개월 이내인가인데, 12월 1일에 사서 3월 20일 만기면 3개월을 넘는다.
⑤ ￦2,150
정답: X
￦2,150은 보증금과 양도성예금증서를 모두 넣은 값이다.

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