30.(주)한국이 은행으로부터 통지받은 은행 예금잔액증명서 상 잔액은 ￦10,000이고,장부상 당좌예금 잔액과 차이가 있다. 당좌예금계정 잔액의 불일치 원인이 다음과 같을 때, (주)한국의 조정 전 당좌예금 계정 잔액은?

① ￦8,600

정답: X

￦8,600은 회사 쪽 조정을 더하는 방향으로 잡았을 때 나오는 값이다. 수수료와 이자비용은 회사가 아직 빼지 않은 것이므로 장부에서 덜어야 조정 후가 된다.

② ￦9,400

정답: X

￦9,400은 조정 후의 올바른 잔액이다. 여기서 회사 쪽 조정을 거꾸로 되돌려야 조정 전 장부잔액이 나온다.

③ ￦9,800

정답: X

￦9,800은 회사 쪽 조정 둘 중 하나만 되돌렸을 때 이르는 값이다. 은행수수료 ￦300과 이자비용 ￦500 모두 회사가 처리하지 않은 것이다.

④ ￦10,000

정답: X

￦10,000은 은행 잔액증명서상 잔액 그대로다. 은행 쪽에도 조정할 것이 셋이나 있다.

⑤ ￦10,200

정답: O

먼저 은행 쪽에서 올바른 잔액을 구한다 — 10,000 − 미인출수표 2,000 + 미기록 예금 1,000 + 은행 오류 400 = ￦9,400이다. 회사 쪽은 장부잔액에서 은행수수료 ￦300과 이자비용 ￦500을 빼면 ￦9,400이 되어야 하므로, 조정 전 장부잔액 = 9,400 + 300 + 500 = ￦10,200이다.