21.20×1년 초 (주)한국은 현금 ￦12,000을 이전대가로 지급하고 (주)대한을 합병하였다. 합병일 현재 (주)대한의 식별가능한 자산과 부채의 공정가치가 다음과 같을 때, (주)한국이 인식할 영업권은?

① ￦3,000

정답: X

￦3,000은 자산이나 부채 가운데 하나를 잘못 세었을 때 이르는 값이다. 자산 셋(4,000＋7,000＋9,000)과 부채 둘(7,000＋5,000)을 빠짐없이 넣어야 한다.

② ￦4,000

정답: O

영업권은 「이전대가 − 식별가능한 순자산의 공정가치」다. 순자산 = 자산 (4,000 + 7,000 + 9,000) − 부채 (7,000 + 5,000) = 20,000 − 12,000 = ￦8,000이고, 이전대가가 ￦12,000이므로 영업권 = 12,000 − 8,000 = ￦4,000이다.

③ ￦5,000

정답: X

￦5,000은 부채 가운데 하나를 빠뜨렸을 때 나오는 방향의 값이다. 비유동부채와 매입채무를 모두 빼야 순자산이 나온다.

④ ￦7,000

정답: X

￦7,000은 자산에서 부채 하나만 뺐을 때 이르는 값이다.

⑤ ￦8,000

정답: X

￦8,000은 식별가능한 순자산 그 자체다. 여기서 한 걸음 더 가 이전대가에서 빼야 영업권이 된다.