36.(주)한국은 세 가지 결합제품(A, B, C)을 생산하고 있으며, 결합원가는 분리점에서의 상대적 판매가치에 의해 배분된다. 관련 자료는 다음과 같다. 결합제품 C를 추가가공하여 모두 판매하는 경우 결합제품 C의 매출총이익은? (단, 공손과 감손, 재고자산은 없다.)

① ￦65,000

정답: O

빈칸을 차례로 메운다. ① B의 결합원가 ￦10,000은 전체 ￦100,000의 10%이므로 B의 분리점 판매가치 = 200,000 × 10% = ￦20,000이다. ② 따라서 C의 분리점 판매가치 = 200,000 − A 80,000 − B 20,000 = ￦100,000이고, C의 결합원가 배분액 = 100,000 × (100,000 ÷ 200,000) = ￦50,000이다. ③ C의 매출총이익 = 추가가공 후 판매가치 120,000 − 결합원가 50,000 − 추가가공원가 5,000 = ￦65,000이다. 결합원가는 분리점의 판매가치로 나누고, 추가가공원가는 그 뒤에 따로 뺀다는 두 단계가 요점이다.

② ￦70,000

정답: X

￦70,000은 추가가공원가 ￦5,000을 빼지 않았을 때 이르는 값이다. 추가가공에 든 돈도 그 제품의 원가다.

③ ￦80,000

정답: X

￦80,000은 결합원가 배분액을 어긋나게 잡았을 때 이르는 값이다.

④ ￦110,000

정답: X

￦110,000은 결합원가를 아예 빼지 않고 추가가공원가만 뺐을 때 이르는 값이다.

⑤ ￦155,000

정답: X

￦155,000은 매출총이익이 아니라 세 제품의 판매가치를 섞어 셈했을 때 이르는 값이다.