45.(주)감평은 20×1년 5월 초 공장건물 신축공사를 시작하여 20×2년 10월 말 완공하였다. 동 건물은 차입원가 자본화 대상인 적격자산이다. 동 건물 신축 관련 자료가 다음과 같을 때, (주)감평이 20×1년에 자본화할 차입원가는? (단, 연평균지출액과 이자비용은 월할 계산한다.)

① ￦17,600

정답: O

정부보조금으로 충당한 9월 지출 108,000은 빼고 연평균지출 240,000 × 8/12 = 160,000. 자본화이자율 = (12,000 + 200,000 × 10% × 6/12) ÷ (100,000 + 100,000) = 11% → 160,000 × 11% = 17,600(한도 22,000 안).

② ￦18,860

정답: X

연평균지출 160,000(5월 지출 8개월분)에 자본화이자율 11%를 곱한 17,600이 자본화액이다 — 18,860은 이 계산과 1,260 차이가 난다.

③ ￦19,440

정답: X

자본화이자율은 일반차입금 이자 22,000(A 12,000 + B 10,000)을 연평균차입금 200,000(B는 6개월분 100,000)으로 나눈 11%다 — 19,440은 이 이자율로 나오지 않는다.

④ ￦21,560

정답: X

21,560은 정부보조금으로 쓴 9월 지출 108,000의 4개월분 36,000까지 넣어 196,000 × 11%로 계산한 값이다 — 보조금으로 충당한 지출은 연평균지출에서 뺀다(기업회계기준서 제1023호).

⑤ ￦22,000

정답: X

22,000은 20×1년 일반차입금 이자 전액(12,000 + 10,000)이다 — 이 금액은 자본화의 한도일 뿐이고, 자본화액은 연평균지출 × 11%로 계산한다.