50.20×1년 초 설립된 (주)감평은 커피머신 1대를 이전(￦300)하면서 2년간 일정량의 원두를 공급(￦100)하기로 하는 계약을 체결하여 약속을 이행하고 현금 ￦400을 수령하였다. 이 계약이 고객과의 계약에서 생기는 수익의 기준을 모두 충족할 때 수익 인식 5단계 과정에 따라 순서대로 옳게 나열한 것은? (단, 거래가격의 변동 요소는 고려하지 않는다.)

① ㄱ → ㄴ → ㄷ → ㄹ → ㅁ

정답: X

계약이 성립해야 그 안의 약속과 대가를 따질 수 있으므로 1단계는 계약 식별(ㄴ)이다 — 거래가격 산정(ㄱ)은 수행의무를 식별한 뒤다.

② ㄴ → ㄱ → ㅁ → ㄷ → ㄹ

정답: X

거래가격을 배분(ㄷ)하려면 먼저 수행의무가 식별(ㄹ)되어야 하고, 수익 인식(ㅁ)은 배분이 끝난 마지막 단계다.

③ ㄴ → ㄹ → ㄱ → ㄷ → ㅁ

정답: O

수익 인식 5단계는 계약 식별(ㄴ) → 수행의무 식별(ㄹ) → 거래가격 산정(ㄱ) → 거래가격 배분(ㄷ) → 의무를 이행할 때 수익 인식(ㅁ) 순이다(기업회계기준서 제1115호).

④ ㅁ → ㄷ → ㄱ → ㄴ → ㄹ

정답: X

수익 인식(ㅁ)은 맨 끝 단계다 — 계약이 있는지부터 확인하고, 수행의무와 거래가격을 정해 배분한 뒤에 인식한다.

⑤ ㅁ → ㄹ → ㄴ → ㄱ → ㄷ

정답: X

수행의무 식별(ㄹ)은 계약 식별(ㄴ) 다음이고, 수익 인식(ㅁ)은 배분(ㄷ) 뒤에 온다 — 거꾸로 시작할 수 없다.