59.20×1년 초에 사업을 개시한 (주)감평의 회계담당자는 20×1년 말에 정기예금에 대한 미수이자 ￦200을 계상하지 않은 오류를 발견하였다. (주)감평의 당기 및 차기 이후 적용 법인세율이 모두 30%일 때 이러한 회계처리 오류가 (주)감평의 20×1년도 재무제표에 미친 영향으로 옳은 것은?

① 당기법인세자산이 ￦60 과대계상 되었다.

정답: X

법인의 정기예금 이자는 받는 날이 속한 해에 과세되어 미수이자를 빠뜨려도 20×1년 세금은 그대로다 — 당기법인세자산·부채는 영향이 없다(법인세법 시행령 제70조 제1항 제1호).

② 당기법인세부채가 ￦60 과소계상 되었다.

정답: X

60(200 × 30%)은 이자를 받는 해에 낼 세금이라 이연법인세부채다 — 원천징수되는 예금 이자는 미리 수익으로 적어도 올해 익금이 아니다(법인세법 시행령 제70조 제1항 제1호).

③ 법인세비용이 ￦60 과대계상 되었다.

정답: X

미수이자 200과 함께 이연법인세부채 60과 그 비용 60도 빠져 법인세비용은 60 과소다 — 예금 이자는 실제로 받는 날 과세한다(소득세법 시행령 제45조 제4호 가목).

④ 당기순이익이 ￦140 과소계상 되었다.

정답: O

이자수익 200을 빠뜨렸고, 받을 때 과세되는 이 이자에 대한 이연법인세비용 60(200 × 30%)도 빠져 순이익은 200 − 60 = 140 과소다(법인세법 시행령 제70조 제1항 제1호).

⑤ 이연법인세자산이 ￦60 과소계상 되었다.

정답: X

정기예금 이자는 실제로 받는 날 과세되어 미수이자는 가산할 일시적차이다 — 빠진 것은 이연법인세부채 60이다(소득세법 시행령 제45조 제4호 가목).