21.(주)세무의 20×1년도 법인세 관련 자료가 다음과 같을 때, 20×1년도 법인세비용은?

① ￦190,000

정답: X

토지 재평가에서 생긴 이연법인세부채 20,000은 재평가잉여금에서 덜어 법인세비용과 섞이지 않는다(기업회계기준서 제1012호).

② ￦194,000

정답: X

재고자산평가손실 부인액 30,000은 뒤에 풀리는 차감할 일시적차이라 이연법인세자산 6,000이 된다(기업회계기준서 제1012호).

③ ￦210,000

정답: O

당기법인세 220,000에서 자본에 실린 4,000과 이연법인세자산 6,000을 덜어 210,000이다.

④ ￦220,000

정답: X

220,000은 과세소득 1,100,000에 20%를 곱한 당기법인세일 뿐 아직 조정을 거치지 않았다.

⑤ ￦234,000

정답: X

접대비 한도초과 50,000은 영원히 풀리지 않는 차이라 이연법인세가 생기지 않는다(기업회계기준서 제1012호).