수익ㆍ비용과 기타 · 현금흐름표

현금흐름표 — 세 활동 분류와 비현금거래

현금흐름표는 현금및현금성자산의 변동을 영업활동ㆍ투자활동ㆍ재무활동으로 나눈다. 영업활동은 직접법 또는 간접법으로 표시하며, 간접법은 당기순이익에서 출발해 비현금 손익과 영업활동 자산ㆍ부채의 증감을 조정한다.

이해하기

이 단원의 절반은 “현금이 실제로 오갔는가”만 묻는다. 주식배당ㆍ무상증자ㆍ현물출자ㆍ전환사채의 주식 전환, 그리고 미지급금으로 남긴 취득대금은 현금이 움직이지 않았으므로 표에 실리지 않고 주석에 비현금거래로 적는다.

✕ 주식배당은 재무활동 현금유출로 표시한다.

○ 현금이 오가지 않으므로 현금흐름표에 실리지 않는다.

✕ 토지를 90,000에 사면서 30,000만 현금으로 냈다면 투자활동 유출은 90,000이다.

○ 실제로 나간 현금 30,000만 유출이고 나머지는 비현금거래다.

✕ 유상증자의 현금유입은 자본금 증가액이다.

○ 실제로 들어온 돈은 발행가액이다.