자산 · 금융자산
금융자산 3분류 — 거래원가와 손익 자리가 함께 갈린다
금융자산은 사업모형과 계약상 현금흐름 특성에 따라 상각후원가 측정, 기타포괄손익－공정가치 측정, 당기손익－공정가치 측정으로 분류한다. 수취만이 목적이고 원리금만 받으면 상각후원가, 수취와 매도를 함께 노리고 원리금만 받으면 기타포괄손익－공정가치, 나머지가 당기손익－공정가치다.
이해하기
분류가 정해지면 거래원가와 평가손익ㆍ처분손익의 자리가 한꺼번에 정해진다. 당기손익－공정가치만 거래원가를 즉시 비용으로 털고, 나머지는 취득원가에 더한다. 지분상품을 기타포괄손익으로 표시하기로 선택하면 처분할 때도 손익을 당기손익으로 재순환시키지 않는다는 점이 채무상품과 크게 다르다.
핵심 포인트
- 1수취만 + 원리금만 → 상각후원가
- 2수취와 매도 + 원리금만 → 기타포괄손익－공정가치
- 3그 밖은 당기손익－공정가치
- 4FVPL만 거래원가를 즉시 비용 처리
- 5지분상품 FVOCI 선택은 최초 인식시점에만, 취소 불가
- 6지분상품 FVOCI는 처분손익도 재순환하지 않는다
틀린 표현 바로잡기
✕ 기타포괄손익－공정가치 측정 지분상품의 취득원가에는 매매수수료를 포함하지 않는다.
○ 거래원가를 취득원가에 더한다. 즉시 비용으로 터는 것은 당기손익－공정가치 쪽이다.
✕ 지분상품을 기타포괄손익으로 표시하기로 한 선택은 나중에 취소할 수 있다.
○ 최초 인식시점에만 선택할 수 있고 이후 취소하지 못한다.
✕ FVOCI 지분상품을 처분하면 그동안의 기타포괄손익이 당기손익으로 재순환된다.
○ 지분상품은 재순환하지 않는다. 채무상품과 갈리는 지점이다.