행정의 실효성 확보수단 · 행정조사
위법한 조사의 효과
행정조사가 법령이 정한 절차(비례원칙, 영장주의의 원칙적 적용 등)를 위반하여 위법하게 이루어진 경우, 그 조사 결과를 기초로 한 후속 행정처분도 위법하게 됩니다. 특히 세무조사가 과세자료의 수집이나 신고내용의 정확성 검증이라는 본연의 목적이 아니라 부정한 목적(예: 표적조사, 보복적 조사)으로 행해졌다면, 그러한 위법한 세무조사에 의해 수집된 과세자료를 기초로 한 과세처분도 위법하다는 것이 확립된 판례입니다.
이해하기
'세무조사가 부정한 목적으로 행해졌더라도 그에 기초한 과세처분은 위법하지 않다'는 서술은 틀린 함정입니다 — 정확한 결론은 '위법하다'입니다. '행정법의 일반원칙'(신뢰보호원칙 등)의 종합형 문제에서 이 논점이 자주 함께 출제되므로, 위법한 절차의 하자가 실체적 처분에까지 영향을 미친다는 일관된 법리로 이해해두세요.
핵심 포인트
- 1위법한 세무조사와 과세처분의 관계 — 세무조사가 본연의 목적(과세자료 수집·신고내용 정확성 검증)이 아니라 부정한 목적으로 행해진 경우, 그 조사로 수집한 과세자료를 기초로 한 과세처분은 위법합니다.
시험 함정
출제 이력이 없는 단원이지만, '행정법의 일반원칙' 단원에서 이 논점이 반대로 서술되는 함정(위법하지 않다고 서술)이 출제된 바 있으므로 결론을 정확히 암기해야 합니다.