현금및현금성자산과 은행계정조정 — 무엇이 현금인가

현금및현금성자산은 통화와 통화대용증권, 요구불예금, 그리고 현금성자산으로 이루어진다. 통화대용증권에는 타인발행 당좌수표·자기앞수표·송금수표·우편환증서·만기가 된 공사채 이자표·배당금지급통지표가 들며, 현금성자산은 큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 쉽고 이자율 변동에 따른 가치변동의 위험이 중요하지 않은 단기투자자산으로 취득일부터 만기가 3개월 이내인 것을 말한다. 이 3개월은 결산일이 아니라 취득일부터 세므로, 1년 만기로 산 예금이 결산일에 두 달 남았다고 현금성자산이 되지는 않는다. 반대로 선일자수표는 아직 쓸 수 없어 채권이고, 당좌개설보증금은 묶여 있어 장기금융상품이며, 우표와 수입인지는 정해진 용도로만 쓸 수 있어 소모품이다. 은행계정조정표는 회사 장부의 당좌예금 잔액과 은행 잔액증명서의 잔액이 다를 때 그 원인을 찾아 맞추는 표로, 회사가 몰랐던 것(미통지 입금·부도수표·수수료·이자)은 회사 쪽에서 고쳐 분개가 따르고, 은행이 아직 처리하지 못한 것(마감후 입금·기발행 미인출수표)은 은행 쪽 잔액을 조정할 뿐 장부를 건드리지 않는다.

현금의 범위를 목록으로 외우면 낯선 항목에서 막힌다. 잣대는 하나다 — 지금 곧바로 지급수단으로 쓸 수 있는가. 선일자수표는 날짜가 오지 않아 못 쓰고, 당좌개설보증금은 묶여 있어 못 쓰며, 우표는 우편에만 쓸 수 있어 지급수단이 아니다. 은행계정조정도 마찬가지로 「누가 아직 모르는가」 하나로 갈린다. 모르던 쪽이 고치는 것이고, 회사가 고치는 항목만 분개가 된다.