전체 재무제표와 그 상호관계 — 다섯 장이 서로를 잇는다

경영진은 재무제표를 작성할 때 계속기업으로서의 존속가능성을 평가해야 한다.

계속기업 가정이 성립하는지는 경영진이 해마다 스스로 따져 봐야 한다. 청산할 뜻이 있거나 달리 방도가 없다면 계속기업 기준으로 작성할 수 없다.

부적절한 회계정책은 이에 대하여 공시나 주석 또는 보충 자료를 통해 설명하더라도 정당화될 수 없다.

잘못된 회계정책은 아무리 자세히 설명해도 옳아지지 않는다. 공시로 덮을 수 있다면 기준을 지킬 까닭이 없어진다.

전체 재무제표(비교정보를 포함)는 적어도 1년마다 작성한다.

재무제표는 적어도 1년에 한 번 만든다. 보고기간을 바꿔 1년과 다른 기간이 되면 그 사실과 까닭을 밝혀야 한다.

한국채택국제회계기준에서 요구하거나 허용하지 않는 한 자산과 부채 그리고 수익과 비용은 상계하지 아니한다.

상계는 기준이 요구하거나 허용할 때만 한다. 함부로 상계하면 자산과 부채의 크기가 가려져 규모를 알 수 없게 된다.

모든 재무제표는 발생기준 회계를 사용하여 작성해야 한다.

현금흐름표는 예외다. 재무제표는 발생기준으로 작성하지만 현금흐름표만은 현금의 드나듦을 그대로 담는다. 「모든」이라는 한 낱말이 이 예외를 지워 버린 것이 이 선지의 함정이다.

각각의 재무제표는 전체 재무제표에서 동등한 비중으로 표시한다.

전체 재무제표를 이루는 각 표는 동등한 비중으로 표시한다 — 어느 하나가 더 중요하다고 보지 않는다.

기업은 현금흐름 정보를 제외하고는 발생기준 회계를 사용하여 재무제표를 작성한다.

현금흐름 정보만 현금기준이고 나머지는 발생기준이다.

부적절한 회계정책에 대하여 공시나 주석 또는 보충 자료를 통해 설명하면 정당화될수 있다.

부적절한 회계정책은 공시나 주석, 보충 자료로 설명해도 정당화되지 않는다. 기준이 명시적으로 못박은 문장이라 시험에서 늘 같은 모양으로 나온다 — 잘못 고른 정책은 고쳐야지 설명으로 덮을 수 없다.

재무제표의 목적은 광범위한 정보이용자의 경제적 의사결정에 유용한 기업의 재무상태, 재무성과와 재무상태변동에 관한 정보를 제공하는 것이다.

재무제표의 목적은 광범위한 이용자의 경제적 의사결정에 유용한 정보를 제공하는 것이다.