전체 재무제표와 그 상호관계 — 다섯 장이 서로를 잇는다

경영진은 재무제표를 작성할 때 계속기업으로서의 존속가능성을 평가해야 한다.

경영진은 재무제표를 작성할 때마다 계속기업으로 존속할 수 있는지 평가하고, 청산할 의도 등이 있으면 계속기업 기준을 쓰지 않는다.

부적절한 회계정책은 이에 대하여 공시나 주석 또는 보충 자료를 통해 설명하더라도 정당화될 수 없다.

부적절한 회계정책은 공시·주석·보충자료로 설명해도 정당화되지 않는다 — 공시가 인식·측정의 잘못을 대신하지 못한다.

전체 재무제표(비교정보를 포함)는 적어도 1년마다 작성한다.

전체 재무제표는 비교정보를 포함해 적어도 1년마다 작성하고, 보고기간을 바꾸면 그 이유와 비교가 어려운 사정을 공시한다.

한국채택국제회계기준에서 요구하거나 허용하지 않는 한 자산과 부채 그리고 수익과 비용은 상계하지 아니한다.

기준서가 요구하거나 허용하지 않으면 자산과 부채, 수익과 비용을 상계하지 않는다 — 상계하면 거래의 실체가 가려진다.

모든 재무제표는 발생기준 회계를 사용하여 작성해야 한다.

현금흐름 정보는 현금이 실제로 드나든 대로 작성하므로, 발생기준은 현금흐름표를 뺀 나머지 재무제표에만 쓴다.

각각의 재무제표는 전체 재무제표에서 동등한 비중으로 표시한다.

재무상태표·포괄손익계산서·현금흐름표 등 각 재무제표는 어느 하나가 우위에 서지 않고 같은 비중으로 표시한다.

기업은 현금흐름 정보를 제외하고는 발생기준 회계를 사용하여 재무제표를 작성한다.

발생기준은 현금 수수와 관계없이 거래가 생긴 기간에 인식하는 방식이고, 현금흐름표만 현금기준으로 작성한다.

부적절한 회계정책에 대하여 공시나 주석 또는 보충 자료를 통해 설명하면 정당화될수 있다.

부적절한 회계정책은 공시·주석·보충자료로 설명해도 정당화되지 않는다 — 정책 자체를 바로잡아야 한다.

재무제표의 목적은 광범위한 정보이용자의 경제적 의사결정에 유용한 기업의 재무상태, 재무성과와 재무상태변동에 관한 정보를 제공하는 것이다.

재무제표는 특정 이용자가 아닌 불특정 다수 이용자의 경제적 의사결정을 돕는 일반목적 재무보고다.