78.(주)감평은 두 개의 제조부문(P1, P2)과 두 개의 보조부문(S1, S2)을 운영하고 있으며, 상호배분법을 사용하여 보조부문원가를 제조부문에 배분한다. 각 부문 간의 용역수수관계는 다음과 같다. 두 개의 보조부문(S1, S2)으로부터 제조부문 P1과 P2에 배분된 금액이 각각 ￦142,500과 ￦78,000인 경우, 보조부문원가를 배분하기 이전의 보조부문 S1과 S2에 집계된 원가는?

① ￦100,000 / ￦120,500

정답: X

배분 전 보조부문 원가 합계는 제조부문에 배분된 합계 220,500과 같지만, 둘로 나누는 비율은 상호배분 방정식을 풀어야 나온다 — S1 120,000·S2 100,500이다.

② ￦100,500 / ￦120,000

정답: X

S1과 S2 금액이 서로 바뀌었다 — S1의 배분 전 원가는 상호배분 총액 165,000에서 S2에게 받은 45,000을 뺀 120,000이다.

③ ￦120,000 / ￦100,500

정답: O

S2의 자기사용 50%를 빼면 S2는 S1·P1·P2에 30·40·30%를 준다. 상호배분 총액 X(S1)·Y(S2): 0.5X + 0.4Y = 142,500, 0.2X + 0.3Y = 78,000 → X 165,000, Y 150,000. 배분 전 S1 = X − 0.3Y = 120,000, S2 = Y − 0.3X = 100,500.

④ ￦150,000 / ￦165,000

정답: X

150,000과 165,000은 상호배분 총액 Y·X를 서로 바꿔 적은 값이다 — 배분 전 원가는 총액에서 다른 보조부문에게 받은 몫을 뺀다.

⑤ ￦165,000 / ￦150,000

정답: X

165,000·150,000은 다른 보조부문에게 받은 원가까지 포함한 상호배분 총액이다 — S1은 S2에게 받은 45,000, S2는 S1에게 받은 49,500을 빼야 배분 전 원가다.