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회계학 · 2019년 제30회

재무회계법인세회계
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※ 아래의 문제들에서 특별한 언급이 없는 한 기업의 보고기간(회계기간)은 매년 1월 1일부터 12월 31일까지이다. 또한, 기업은 주권상장법인으로 계속해서 한국채택국제회계기준(K-IFRS)을 적용해오고 있다고 가정하고, 답지항 중에서 물음에 가장 합당한 답을 고르시오. 단, 자료에서 제시한 모든 항목과 금액은 중요하며, 자료에서 제시한 것 이외의 사항은 고려하지 않고 답한다. 예를 들어, 법인세에 대한 언급이 없으면 법인세 효과는 고려하지 않는다.

52.다음은 (주)감평의 20x1년 세무조정사항 등 법인세 계산 자료이다. (주)감평의 20x1년도 법인세비용은?

○ 접대비 한도초과액은 ￦24,000이다.

○ 감가상각비 한도초과액은 ￦10,000이다.

○ 20x1년 초 전기이월 이연법인세자산은 ￦7,500이고, 이연법인세부채는 없다.

○ 20x1년도 법인세비용차감전순이익은 ￦150,000이고, 이후에도 매년 이 수준으로 실현될 가능성이 높다.

○ 과세소득에 적용될 세율은 25 %이고, 향후에도 변동이 없다.

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2019년 회계학 52번 해설

정답: 3번

  1. ① ￦37,500

    정답: X

    세전이익 150,000에 25%만 곱한 금액이다 — 접대비 한도초과 24,000은 영구적 차이라 법인세비용을 6,000 늘린다.

  2. ② ￦40,500

    정답: X

    40,500이 되려면 기준 이익이 162,000이어야 한다 — 회계이익에 영구적 차이만 더한 174,000에 25%를 곱해야 한다.

  3. ③ ￦43,500

    정답: O

    당기법인세 = (150,000 + 접대비 24,000 + 감가상각비 10,000) × 25% = 46,000. 감가상각비 한도초과는 일시적 차이라 이연법인세자산이 2,500(10,000×25%) 늘어 법인세비용 = 46,000 − 2,500 = 43,500(기업회계기준서 제1012호).

  4. ④ ￦45,500

    정답: X

    미래에 이익이 계속 나서 이연법인세자산을 다 인정하므로, 그 증가분 2,500만큼 법인세비용이 당기법인세 46,000보다 적다.

  5. ⑤ ￦48,500

    정답: X

    이연법인세자산 증가 2,500을 당기법인세 46,000에 더한 금액이다 — 이연법인세자산이 늘면 법인세비용은 줄어든다.

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