19.(주)세무는 20×1년 1월 1일 상각후원가로 측정하는 금융부채인 사채(액면금액 ￦1,000,000, 표시이자율 연 8%, 만기 3년, 매년 말 이자지급)를 발행하였다. 20×1년 12월 31일 이자는 정상적으로 지급하였으나 20×2년 1월 1일 재무위기가 발생하여 채권자들의 동의를 받아 사채의 조건을 변경(무이자로 20×5년 12월 31일 원금 ￦1,000,000 일시 상환)하였으며, 조건변경과 관련된 수수료는 발생하지 않았다. 시장이자율은 20×1년 초 10%이고, 20×2년 초 12%이다. 동 사채에 대한 (주)세무의 회계처리가 20×2년도 당기순이익에 미치는 영향은? (단, 사채발행시 거래원가는 발생하지 않았으며, 현재가치 계산 시 다음에 제시된 현가계수표를 이용한다.)

① ￦206,017 증가

정답: X

20×1년 말 장부금액은 발행가 950,252에 유효이자 95,025을 더하고 현금이자 80,000을 뺀 965,277이다.

② ￦213,977 증가

정답: X

바뀐 현금흐름을 본래 유효이자율 10%로 할인하면 683,000, 장부금액과 10% 넘게 벌어진다(기업회계기준서 제1109호).

③ ￦248,517 증가

정답: X

차이가 10%를 넘으면 기존 부채를 없애고 새 금융부채를 인식한다(기업회계기준서 제1109호).

④ ￦253,517 증가

정답: O

조건변경이익 329,777에서 이자비용 76,260을 빼 순이익이 253,517 늘어난다.

⑤ ￦282,277 증가

정답: X

새 부채는 변경일 시장이자율 12%로 할인한 635,500이고 20×2년 이자비용은 76,260이다.