2.당기에 현금으로 지급한 급여는 ￦200,000이고, 비용으로 인식한 급여는 ￦150,000이다. 기말 미지급급여가 ￦120,000일 경우, 기초 미지급급여는?

① ￦130,000

정답: X

미지급급여 증감을 반대 방향으로 놓아야 나오는 금액이다. 지급이 발생보다 ￦50,000 많았으므로 미지급급여는 그만큼 줄어야 하는데, 이 금액은 늘어난 것으로 계산한 결과다.

② ￦150,000

정답: X

당기 비용 인식액 ￦150,000을 그대로 옮겨 적은 값이다. 비용 인식액은 미지급급여의 증가 원인일 뿐 기초잔액 자체가 아니다.

③ ￦170,000

정답: O

미지급급여는 “기초 + 당기 발생(비용) − 당기 지급(현금) = 기말”로 움직인다. 기초 + ￦150,000 − ￦200,000 = ￦120,000이므로 기초 미지급급여는 ￦170,000이다.

④ ￦190,000

정답: X

지급액과 기말잔액만 더하고 비용 인식액을 빼지 않으면 나오는 유형의 금액이다. 발생액을 빠뜨리면 기초잔액이 과대해진다.