자산 · 금융자산

금융자산 — 3분류가 정하는 거래원가와 손익의 자리

금융자산은 사업모형과 계약상 현금흐름 특성에 따라 상각후원가, 기타포괄손익－공정가치, 당기손익－공정가치로 분류한다. 수취만이 목적이고 원리금만 받으면 상각후원가, 수취와 매도를 함께 노리고 원리금만 받으면 기타포괄손익－공정가치, 나머지가 당기손익－공정가치다.

이해하기

분류가 정해지면 거래원가와 손익의 자리가 한꺼번에 정해진다. 당기손익－공정가치만 거래원가를 즉시 비용으로 털고 나머지는 취득원가에 더한다. 지분상품을 기타포괄손익으로 표시하기로 선택하면 처분할 때도 당기손익으로 재순환시키지 않는다.

✕ FVOCI 지분상품의 취득원가에 매매수수료를 포함하지 않는다.

○ 거래원가를 취득원가에 더한다.

✕ FVOCI 지분상품의 평가이익이 당기순이익을 늘린다.

○ 기타포괄손익이라 당기순이익에는 영향이 없다.

✕ 지분상품의 기타포괄손익 표시 선택은 나중에 취소할 수 있다.

○ 최초 인식시점에만 선택할 수 있고 취소하지 못한다.