회계학 · 2023년 제34회

재무회계법인세회계

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※ 아래의 문제들에서 특별한 언급이 없는 한 기업의 보고기간(회계기간)은 매년 1월 1일부터 12월 31일까지이다. 또한, 기업은 주권상장법인으로 계속해서 한국채택국제회계기준(K-IFRS)을 적용해오고 있다고 가정하고, 답지항 중에서 물음에 가장 합당한 답을 고르시오. 단, 자료에서 제시한 모든 항목과 금액은 중요하며, 자료에서 제시한 것 이외의 사항은 고려하지 않고 답한다. 예를 들어, 법인세에 대한 언급이 없으면 법인세 효과는 고려하지 않는다.

64.다음은 20×1년 초 설립한 (주)감평의 법인세 관련 자료이다. 20×1년도 법인세비용은?

○ 20×1년 세무조정사항

- 감가상각비한도초과액	￦55,000
- 정기예금 미수이자	25,000
- 접대비한도초과액	10,000
- 자기주식처분이익	30,000

○ 20×1년 법인세비용차감전순이익 ￦400,000 ○ 연도별 법인세율은 20%로 일정하다. ○ 당기 이연법인세자산(부채)은 인식요건을 충족한다.

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해설 보기

2023년 회계학 64번 해설

정답: 3번

① ￦80,000
정답: X
80,000은 세전이익 400,000에 20%만 곱한 값이다 — 접대비한도초과 10,000은 영구히 손금이 안 돼 세금이 2,000 더 붙는다.
② ￦81,000
정답: X
일시적차이(감가상각비 55,000·미수이자 25,000)는 이연법인세로 상쇄되어 법인세비용을 바꾸지 않는다 — 비용을 움직이는 것은 영구차이다.
③ ￦82,000
정답: O
과세소득 400,000 + 55,000 − 25,000 + 10,000 + 30,000 = 470,000, 당기법인세 94,000. 이연법인세자산 11,000 − 부채 5,000 = 6,000을 빼고 자기주식처분이익 몫 6,000은 자본에서 빼 82,000 — 검산: (400,000 + 10,000) × 20%.
④ ￦86,000
정답: X
실수 하나만으로는 이 금액이 나오지 않는다 — 일시적차이의 세금은 이연법인세로 상쇄되고 자기주식처분이익 몫 6,000은 자본에서 빼므로, 비용에는 영구적차이만 남는다.
⑤ ￦94,000
정답: X
94,000은 과세소득 470,000 × 20%인 당기법인세다 — 이연법인세 6,000과 자본에 직접 반영할 6,000을 빼야 법인세비용이다.

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