50.(주)감평은 20x1년 1월 1일에 설립되었다. 20x1년도 (주)감평의 법인세비용차감전순이익은 ￦1,000,000이며, 법인세율은 20%이고, 법인세와 관련된 세무조정사항은 다음과 같다. 20x1년 중 법인세법의 개정으로 20x2년부터 적용되는 법인세율은 25%이며, 향후 (주)감평의 과세소득은 계속적으로 ￦1,000,000이 될 것으로 예상된다. (주)감평이 20x1년도 포괄손익계산서에 인식할 법인세비용과 20x1년말 재무상태표에 표시할 이연법인세자산(또는 부채)은? (단, 이연법인세자산과 이연법인세부채는 상계하여 표시한다.)

① ￦218,500 / ￦12,500(부채)

정답: O

과세소득 1,000,000 + 50,000 + 접대비 80,000(영구적 차이) − 100,000 = 1,030,000 × 20% = 206,000. 이연법인세자산 50,000 × 25% = 12,500, 부채 100,000 × 25% = 25,000 → 순부채 12,500. 법인세비용 = 206,000 + 12,500 = 218,500.

② ￦206,000 / ￦12,500(자산)

정답: X

206,000은 당기에 낼 법인세뿐이고, 미수이자에서 생긴 부채 25,000이 감가상각 한도초과에서 생긴 자산 12,500보다 커서 순액도 부채다.

③ ￦206,000 / ￦12,500(부채)

정답: X

순부채 12,500은 맞지만 법인세비용에 그 변동을 넣지 않았다 — 당기법인세 206,000에 이연법인세부채 순증가 12,500을 더해야 비용이 된다.

④ ￦218,500 / ￦37,500(자산)

정답: X

37,500은 이연법인세자산 12,500과 부채 25,000을 상계하지 않고 더한 값이며, 방향도 부채 쪽이 더 크다 — 순액은 부채 12,500이다.

⑤ ￦218,500 / ￦37,500(부채)

정답: X

법인세비용은 맞지만 37,500은 자산 12,500과 부채 25,000을 더한 값이다 — 상계해 표시하라 했으니 25,000 − 12,500 = 12,500(부채)이다.