20.(주)한국의 20×1년 초 매출채권은 ￦800,000이며, 매출채권에 대한 손실충당금은 ￦15,000이다. 20×1년도 매출채권 관련 자료가 다음과 같을 때, (주)한국이 매출채권과 관련하여 20×1년도 포괄손익계산서에 인식할 손상차손은? (단, 매출채권에는 유의적 금융요소를 포함하고 있지 않다고 가정한다.)

① ￦9,600

정답: X

￦9,600은 기말에 필요한 충당금 금액이다(480,000 × 2%). 손상차손은 여기서 이미 남아 있는 충당금 잔액을 조정해 구한다.

② ￦10,600

정답: X

￦10,600은 제거액 ￦20,000을 절반만 반영했을 때 이르는 값이다.

③ ￦14,600

정답: O

먼저 기말 매출채권을 구한다 — 800,000 + 외상매출 700,000 − 감소 1,020,000 = ￦480,000이다(현금매출은 채권을 거치지 않는다). 필요한 충당금 = 480,000 × 2% = ￦9,600이다. 한편 충당금 잔액은 기초 15,000에서 제거 20,000을 빼 −￦5,000(차변 잔액)이 되어 있다. 따라서 손상차손 = 9,600 − (−5,000) = ￦14,600이다.

④ ￦15,600

정답: X

￦15,600은 기초 충당금 ￦15,000을 그대로 쓰거나 부호를 어긋나게 잡았을 때 이르는 값이다.

⑤ ￦20,600

정답: X

￦20,600은 제거액 ￦20,000을 손상차손에 그대로 더했을 때 나온다. 제거는 충당금을 헐어 쓰는 일이지 그 자체가 비용이 아니다.