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회계학 · 2020년 제31회

재무회계법인세회계
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※ 아래의 문제들에서 특별한 언급이 없는 한 기업의 보고기간(회계기간)은 매년 1월 1일부터 12월 31일까지이다. 또한, 기업은 주권상장법인으로 계속해서 한국채택국제회계기준(K-IFRS)을 적용해오고 있다고 가정하고, 답지항 중에서 물음에 가장 합당한 답을 고르시오. 단, 자료에서 제시한 모든 항목과 금액은 중요하며, 자료에서 제시한 것 이외의 사항은 고려하지 않고 답한다. 예를 들어, 법인세에 대한 언급이 없으면 법인세 효과는 고려하지 않는다.

62.다음은 20x1년 초 설립한 (주)감평의 법인세 관련 자료이다. 20x1년 법인세비용은?

○ 20x1년 세무조정사항

- 감가상각비한도초과액 ￦125,000

- 접대비한도초과액 60,000

- 정기예금 미수이자 25,000

○ 20x1년 법인세비용차감전순이익 ￦490,000

○ 연도별 법인세율은 20%로 일정하다.

○ 이연법인세자산(부채)의 실현가능성은 거의 확실하다.

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해설 보기

2020년 회계학 62번 해설

정답: 4번

  1. ① ￦85,000

    정답: X

    85,000이면 법인세비용이 세전이익 490,000의 20%보다도 작다 — 일시적차이는 당기법인세와 이연법인세가 서로 상쇄하고 영구차이 60,000은 비용을 늘린다.

  2. ② ￦98,000

    정답: X

    98,000은 세전이익 490,000에 20%를 곱한 값이다 — 접대비 한도초과 60,000은 영구차이라 그 세금 12,000이 비용에 남는다(기업회계기준서 제1012호).

  3. ③ ￦105,000

    정답: X

    105,000은 감가상각비 한도초과의 이연법인세자산 25,000만 빼고 미수이자에서 생긴 이연법인세부채 5,000을 더하지 않은 값이다(기업회계기준서 제1012호).

  4. ④ ￦110,000

    정답: O

    과세소득 = 490,000 + 125,000 + 60,000 − 25,000 = 650,000 → 당기법인세 130,000. 이연법인세자산 125,000 × 20% = 25,000, 부채 25,000 × 20% = 5,000 → 법인세비용 130,000 − 25,000 + 5,000 = 110,000(기업회계기준서 제1012호).

  5. ⑤ ￦122,000

    정답: X

    세율이 일정하면 법인세비용은 (세전이익 490,000 + 영구차이 60,000) × 20% = 110,000과 같다 — 122,000이 되려면 기준 금액이 610,000이어야 한다.

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