11.(주)세무는 20×1년 초 (주)한국과 건설계약(공사기간 4년, 계약금액 ￦2,000,000)을 체결하였으며, 관련 자료는 다음과 같다. (주)세무는 20×1년에 건설계약의 결과를 신뢰성 있게 추정하였으나, 20×2년 초부터 시작된 (주)한국의 재무상태 악화로 20×2년에 건설계약의 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 없게 되었고 계약금액 중 보험에 가입된 ￦800,000만 회수할 수 있다고 판단하였다. 하지만 20×3년 초 (주)한국의 재무상태가 다시 정상화됨에 따라 계약금액 전액을 회수할 수 있다면, (주)세무가 20×1년, 20×2년 및 20×3년에 인식할 공사손익은?

① ￦120,000 이익 ￦280,000 손실 ￦480,000 이익

정답: O

20×1년 이익 120,000, 20×2년 회수가능액 800,000까지만 수익을 잡아 손실 280,000, 20×3년 이익 480,000이다(기업회계기준서 제1011호).

② ￦120,000 이익 ￦120,000 손실 ￦320,000 이익

정답: X

20×2년 누적수익은 진행률이 아니라 회수가 확실한 800,000에서 멈추므로 손실이 120,000보다 커진다.

③ ￦120,000 이익 ￦0 ￦200,000 이익

정답: X

출제 당시결과를 믿을 수 없게 되면 수익을 아주 멈추는 것이 아니라 회수가능액까지는 잡는다(기업회계기준서 제1011호). 개정 · 현행지금은 제1115호다.

④ ￦120,000 이익 ￦120,000 이익 ￦80,000 이익

정답: X

20×2년은 누적원가 960,000이 누적수익 800,000을 넘어 이익이 아니라 손실이 난다.

⑤ ￦0 ￦0 ￦320,000 이익

정답: X

20×1년은 결과를 믿을 만했으므로 진행률 20%를 걸어 이익 120,000을 먼저 잡는다.