22.법인세회계에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 이연법인세자산은 차감할 일시적차이, 미사용 세무상결손금의 이월액, 미사용 세액공제 등의 이월액과 관련하여 미래 회계기간에 회수될 수 있는 법인세 금액이다.

정답: O

이연법인세자산은 차감할 일시적차이와 이월결손금·이월세액공제로 미래에 돌려받을 법인세다(기업회계기준서 제1012호).

② 매 보고기간말에 인식되지 않은 이연법인세자산에 대하여 재검토하며, 미래 과세소득에 의해 이연법인세자산이 회수될 가능성이 높아진 범위까지 과거 인식되지 않은 이연법인세자산을 인식한다.

정답: O

회수 가능성이 높아진 범위까지 전에 잡지 않았던 이연법인세자산을 되살려 인식한다(기업회계기준서 제1012호).

③ 당기법인세자산과 부채는 기업이 인식된 금액에 대한 법적으로 집행가능한 상계권리를 가지고 있는 경우 또는 순액으로 결제하거나, 자산을 실현하고 부채를 결제할 의도가 있는 경우에 상계한다.

정답: X

상계권리가 있으면서 순액 결제 의도까지 갖춰야 상계한다 — 둘 중 하나로는 안 된다(기업회계기준서 제1012호).

④ 과세대상수익의 수준에 따라 적용되는 세율이 다른 경우에는 일시적차이가 소멸될 것으로 예상되는 기간의 과세소득(세무상결손금)에 적용될 것으로 기대되는 평균세율을 사용하여 이연법인세 자산과 부채를 측정한다.

정답: O

세율이 구간마다 다르면 일시적차이가 풀릴 기간에 쓰일 평균세율로 잰다(기업회계기준서 제1012호).

⑤ 사업결합에서 발생한 영업권을 최초로 인식하는 경우에는 이연법인세부채를 인식하지 않는다.

정답: O

사업결합에서 생긴 영업권을 처음 인식할 때는 이연법인세부채를 잡지 않는다(기업회계기준서 제1012호).