5.(주)한국이 20×1년에 재고자산 평가방법을 선입선출법에서 총평균법으로 변경한 결과 20×1년 기초재고자산과 기말재고자산이 각각 ₩50,000, ₩20,000 감소하였다. 이와 같은 회계변경이 (주)한국의 20×1년 기초이익잉여금과 당기순이익에 미치는 영향은?

① 기초이익잉여금 ₩50,000 감소 / 당기순이익 ₩20,000 감소

정답: X

당기순이익은 기말재고 감소 20,000만 볼 것이 아니라 기초재고 감소 50,000이 매출원가를 줄이는 효과까지 봐야 해 30,000 증가다.

② 기초이익잉여금 ₩50,000 증가 / 당기순이익 ₩20,000 감소

정답: X

기초재고가 50,000 줄면 전기 매출원가가 그만큼 늘어난 것이라 기초이익잉여금은 감소한다 — 당기순이익은 30,000 는다.

③ 기초이익잉여금 ₩50,000 감소 / 당기순이익 ₩30,000 증가

정답: O

평가방법 변경은 소급적용해 기초이익잉여금이 50,000 줄고, 당기 매출원가는 기초 −50,000·기말 ＋20,000으로 30,000 줄어 이익이 는다.

④ 기초이익잉여금 영향 없음 / 당기순이익 ₩30,000 증가

정답: X

원가흐름 가정의 변경은 회계정책의 변경이라 소급적용하므로 기초이익잉여금이 50,000 줄어든다.